ESPP 주식의 처분.
2011 년 4 월 10 일 업데이트되었습니다.
주식을 팔거나, 심지어 주식을 팔아도, 세금에 대한 책임이 있습니다.
직원 주식 구매 계획에 따라받는 혜택은 보상의 한 형태입니다. 주식을 구입할 때 보상 소득을보고 할 필요는 없지만 주식을 처분 할 때 보상 소득을보고해야 할 수도 있습니다. 그것은 주식의 선물을하는 경우에도 마찬가지입니다. 실제로 주식을 가지고 사망 한 경우 보상 소득이 최종 세금 환급액에 나타날 수 있습니다.
처분 자격 박탈.
보상 소득 금액은 귀하의 처분이 부적절한 처분인지 여부에 따라 다릅니다. 일반적으로 이것은 다음 두 가지 사항이 모두 해당되지 않는 한 처분 (판매 또는 선물)입니다.
주식 매입 후 1 년 이상이며, 부여 일로부터 2 년이 넘었습니다.
이 목적을 위해, 부여 날짜는 일반적으로 오퍼링 기간의 시작입니다. 2009 년 발행 된 조세 규정에 따르면 일부 상황에서는 주식 매입 시점의 종료 시점이 부여 일로 간주됩니다. 이 경우 귀하의 회사가 알려야합니다.
부여 일이 제안 기간의 시작이라 할지라도 주식을 1 년 및 1 일 보유하는 것은 반드시 부적격 처분을 피할만큼 충분히 길지는 않습니다.
예 : 귀사의 ESPP는 6 개월간의 제안 기간을 갖고 있으며 부여 날짜는 해당 기간의 시작입니다. 당신은 주식을 구입하고, 13 개월 후, 당신은 그것을 판매합니다. 부여 일로부터 2 년이 경과 할 때까지 주식을 보유하지 않았기 때문에 귀하가 주식을 1 년 넘게 소유 했음에도 불구하고 실격 처리합니다. 이 상황에서 실격 처리를 피하려면 주식을 18 개월 이상 보유해야합니다.
귀하가 주식을 가지고 사망 한 경우, 특별 소유 기간을 충족하기 전에 사망하더라도, 귀하의 사망은 처분으로 취급되지만 실격 처리는 아닙니다.
세금 차이.
실격 처리를 피할 수있을만큼 주식을 충분히 보유 할 경우 주식 매각시 보상 소득을보고하지 않아도됩니다. 이는 ESPP 주식과 인센티브 스톡 옵션으로받는 주식 간의 주요 차이점입니다. 주식을 더 오래 보유하면 보상 수입을 줄일 수 있지만, 반드시이를 제거하지는 않습니다.
실제로 이러한 규칙이 작동하는 기발한 방식으로 인해 주식을 더 오래 보유하고 동일한 가격으로 적격 판매를 한 경우보다 실격 처리에 대한 세금을 덜내는 상황을 가질 수도 있습니다. 이 상황을 제시하는 사실은 조금 이상하지만 전체적으로 기괴하지 않습니다. 주식은 공모 기간 동안 내려야하고 주식을 매각하기 전에 다시 올라야합니다. 보유 기간을 만질 때까지 주식을 계속 보유하는 것이 항상 좋은 생각이라고 가정 할 수는 없습니다.
그러나 보유 기간을 만족시키는 것이 매우 중요 할 수있는 한 가지 상황이 있습니다. 주식을 구입할 때 상당한 이익이 있지만 주가가 급격하게 하락하면 실격 처리를하면 팬텀 수입에 대한 세금을 납부 할 수 있습니다.
예 : 공모 기간 중 10,000 달러를 기부하기로 결정한 경우 주가가 크게 상승하고 룩백 조항으로 2 만 5 천 달러 상당의 주식을 살 수있어 1 만 5 천 달러의 이익을 얻을 수 있습니다. 당신은 주식 가격을 단지 극적으로 떨어 뜨리는 것을보기 위해서 만 주식을 붙잡고, 당신에게 단지 $ 8,000의 주식을 남겨 둡니다.
이러한 상황에서 실격 처리를하면 15,000 달러의 보상 소득을보고해야합니다. 매각시 $ 17,000의 자본 손실이 발생하지만 자본 손실 제한 때문에 $ 3,000 만 공제 할 수 있습니다. 전반적으로, 당신은 $ 2,000의 자기 부담액 손실을 가지고 있지만, 팬텀 수입의 $ 12,000 (보상 소득의 $ 15,000에서 자본 손실의 $ 3,000)에서 세금을 납부해야합니다. 대조적으로, 귀하가 부적격 처분을 피할 수있을만큼 주식을 충분히 보유하고 있다면, 이 상황에서 보상 수입이 없다고보고하고, 2,000 달러의 자본 손실 만보고합니다.
실격 처리에 대한 세금 계산에 대한 자세한 내용은 여기에 나와 있으며, 해당 처분에 대한 세금 계산에 대한 자세한 내용은 여기에 나와 있습니다.
ISO 재고 조기 처분.
특별 보유 기간이 끝나기 전에 ISO 재고를 판매하는 것에 대한 설명.
비 정규화 된 옵션을 행사할 경우 보상 소득에 대해보고하고 세금을 납부해야합니다. 인센티브 스톡 옵션을 행사할 때 보상 수입을보고하지 않으며 주식을 충분히 보유하면 해당 주식의 보상 수입을보고하지 않습니다. 물론 이익을 위해 주식을 팔면 자본 이득을보고해야합니다.
캐치가있어. 주식을 충분히 보유하지 않으면 실격 처리됩니다. 귀하는 일반적으로 훨씬 높은 세율을 지불하는 것을 의미하는 보상 소득으로 귀하의 이득 중 일부 또는 전부를보고해야합니다.
특별 보유 기간.
실격 처리를 피하려면 다음 2 개 날짜 이후에 ISO를 행사하여 획득 한 주식을 보유해야합니다.
귀하가 ISO를 행사 한 날로부터 1 년 후에, 또는 고용주가 귀하에게 ISO를 부여한 날로부터 2 년 후에.
많은 고용주들은 직원이 그것을받은 후 1 년 이내에 ISO의 사용을 허용하지 않습니다. 그렇다면 고용주가 옵션을 부여한 날로부터 2 년 이상 지주에 대해 걱정할 필요가 없습니다.
이 특별 보유 기간을 충족시킬 수있을만큼 주식을 충분히 보유하고 있다면, 주식 매각에 따른 이익 또는 손실은 장기 자본 이득 또는 손실이 될 것입니다. 귀하는 귀하의 선택권 행사로부터 보상 소득을보고 할 필요가 없습니다.
위에서 설명한 보유 기간을 충족시키지 못하면, 귀하의 매각 또는 기타 처분은 불일치 한 처분으로 간주됩니다. 이 경우 아래에 설명 된대로 보상 수입을 신고해야합니다.
처분 자격 박탈.
특별한 보유 기간 내에 주식을 매각하면 실격 처리가된다는 사실을 누구나 이해합니다. 다른 많은 유형의 송금이 부적격 처분을 초래할 수 있음을 인정하는 것이 중요합니다. 예를 들면 다음과 같습니다.
배우자가 아닌 사람에게 선물. 주식을 사용하여 다른 인센티브 스톡 옵션을 행사하십시오. 취소 불가능한 신탁으로 주식을 이전하십시오.
특정 사건은 이러한 규칙의 목적 상 처분을 초래하지 않습니다.
사망으로 인해 발생하는 이전. 주식을 발행 한 회사 (예 : 특정 합병)의 면세 조직 개편의 일부인 주식 교환. 전환 특권 행사로 인해 발생한 이체 (예 : 우선주를 보통주로 전환). 서약 또는 가설 (즉, 담보로 주식을 사용). 주식의 법적 제목을 변경하지 않는 이전 (예 : 브로커로 이전하여 주식이 거리 이름으로 보유 됨). 공동 입주로의 재고 이전 (또는 ISO를 행사 한 직원에게 되돌려 보내야 만 공동 임대 계약에서 이전).
배우자 (또는 이혼과 관련하여 이전 배우자) 로의 이전은 특별한 경우입니다. 이것은 부적격 처분으로 간주되지 않습니다. 그러한 양도가 이루어지면 양수인 배우자는 양도인에게 적용했을 때와 동일한 세금 처리를 받게됩니다. 양도인 배우자는 특별 보유 기간이 언제 충족 될지, 옵션의 행사 당시의 주식 가격 및 주식 가격을 결정하는 데 필요한 기록을 제공해야합니다.
부적격 처분의 결과.
부적격 처분의 세금 결과는 처분이 발생한 해에 적용됩니다. 그보다 작년 인 경우, 옵션을 행사 한 해에 대한 귀환액을 수정해야합니다.
귀하의 부적격 처분이 "대체 구매"(아래 참조)없이 관련없는 사람에게 귀하의 주식을 매각하는 경우, 귀하의 세금 결과는 다음과 같습니다 :
귀하가 주식에 지불 한 금액보다 낮은 판매에 대해서는 보상 수입을보고하지 않습니다. 이 판매에 대한 귀하의 손실은 자본 손실로보고됩니다. 귀하가 옵션에 대해 지불 한 금액을 초과하여 판매 되었으나 귀하가 옵션을 행사 한 날 현재의 주식 가치보다 높지 않은 경우, 판매에 대한 귀하의 이득을 보상 소득 (자본 이득이 아님)으로보고하십시오. 옵션을 행사 한 날짜의 주식 가격보다 높은 가격으로 주식을 매도하는 경우 두 가지 항목이보고됩니다. 주식을 행사할 때의 거래 요소 (해당 날짜의 주식 가치와 지불 한 금액의 차이)는 보상 수입으로보고됩니다. 추가 이득은 자본 이득으로보고됩니다 (주식 보유 기간에 따라 장기 또는 단기적 일 수 있음).
관계없는 사람에게 판매하지 않는 거래 (예 : 배우자가 아닌 다른 사람에게 선물을 제공하거나 배우자가 아닌 다른 사람에게 판매하는 거래)에서 부적절한 처분을 받거나 30 일 이내에 대체 주식을 구입 한 경우 귀하의 판매 전후에, 그러한 양도 유형에 대한 규정이 손실 공제를 허용하지 않을 수도 있습니다. 귀하의 실격 처리가 손실 공제가 허용되지 않는 거래 유형에서 오는 경우 다음 규칙이 적용됩니다.
보상 소득으로 옵션을 행사할 때부터 바겐 세일 요소의 전액을 신고해야합니다. 그것은 당신이 ISO 행사를 한 이후로 주식 가치가 하락한 경우에도 마찬가지입니다. 거래가 이익을보고하도록 요구하는 경우 (배우자가 아닌 다른 사람에게 판매하는 경우), 보상 수입 금액을 초과하는 모든 이익은 자본 이득으로보고되어야합니다 (장기 또는 단기 얼마나 오래 당신이 주식을 개최).
자격있는 처분.
'적법한 처분'의 정의
적격 처분이란 유리한 세제 혜택을받을 수있는 판매, 양도 또는 교환을 의미합니다. 이 유형의 주식은 일반적으로 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 또는 자격을 갖춘 직원 주식 구매 계획 (ESPP)을 통해 취득합니다. 자격을 갖춘 ESSP는 구현되기 전에 주주 승인을 요구하며 모든 계획 멤버는 계획에서 동등한 권리를 가져야합니다.
적격 처분을 받으려면 종업원은 주식 행사 후 최소 1 년, 인센티브 스톡 옵션 (ISO)이 부여 된 후 2 년 또는 ESPP 제공 기간의 시작일을 매각해야합니다. 예를 들어, Cathy의 ISO 옵션이 2017 년 11 월 20 일에 부여되었고 2018 년 11 월 20 일에이를 수행한다고 가정합니다. Cathy는 2019 년 11 월 20 일까지 기다려야 장기적인 자본 이득을보고 할 수 있습니다.
'자격을 갖춘 처분'을 깨기
적격 처분에 대한 양도 차익 거래는 옵션 주식의 행사 가격과 주식 매매 가격의 차이로 대표되는 매각 금액에 적용됩니다. 예를 들어, 팀이 주당 10 달러로 1,000 개의 ISO 옵션을 행사하고 주당 30 달러에 팔았다면 자본 이득 20,000 달러 ($ 20 x 1000 주)를보고합니다.
비 법정 스톡 옵션 (NSOs)은 양도 소득세 (capital gain tax)를받을 자격이 없으며 경상 소득 세율로 과세됩니다. ISO 및 자격있는 ESPP가 포함 된 보상 패키지를 발행하면 회사에서 재능있는 인력을 확보하고 유지할 수 있습니다. 또한 회사의 경영진과 주요 직원을 주주들과 연계하여 회사의 실적이 좋고 주가가 상승하기를 원합니다. 비공식 (또는 비 자격) 옵션 플랜과 달리 옵션 행사시 회사에 대한 세금 공제가 없기 때문에 일부 회사는 ISO를 제공하지 않습니다.
적격 처분 및 바겐 세일 요소.
"바겐 세일 요소 (Bargain element)"는 직원에게 즉각적인 이익을 제공하는 현재 시장 가격 이하로 행사할 수있는 옵션을 의미합니다. 법정이 아닌 선택권을 행사하는 직원은 바겐 세일 요소를 소득세의 대상인 근로 소득으로보고해야합니다. 그러나 ISO를 보유한 직원은 주식을 매각하기 전까지는 바겐 세일 요소를보고 할 필요가 없습니다. 거래가 성사 된 후 즉시 판매되거나 (부적격 처분), 옵션 행사 후 1 년 및 보조금 지급 후 2 년이 지나면 매각이 이루어지면 장기 매매 차익으로보고하면 바겐 세일 요소는 경상 이익으로보고됩니다 날짜 (적격 처분). 양도 소득세에 대한 자세한 내용은 다음을 참조하십시오 : 자본 이득 및 세금에 대해 알아야 할 사항.)
ISOs : 기본 사항.
자격 불일치는 ISO 보유 기간 요건을 충족하기 전에 ISO 주식을 판매, 양도 또는 교환하는 합법적 인 용어로, 부여 일로부터 2 년 및 운동 일로부터 1 년입니다. 주식을 너무 빨리 판매, 양도, 선물 또는 단기 매매하는 경우 적격 처분으로 발생하는 ISO의 세금 혜택을 잃게됩니다. 아래 일정은 보유 기간의 개념을 보여 주며, 귀하가 부적격 처분을 방지하고 판매시 적합한 처분을하기 위해 주식을 보유해야하는 기간을 보여줍니다.
ISO 주식을 배우자, 중개인 (법정 소유권의 변경없이), 이혼 또는 사망 한 후로 이전하는 것은 처분이 아닙니다. 그러나 취소 불능 신탁으로의 이전을 포함하여 배우자가 아닌 다른 사람에게 선물하는 것은 처분입니다.
귀하의 조기 판매에 대해 인식 한 경상 소득 금액과 동등한 실격 처리를 할 때 귀하의 회사는 세금 공제를받습니다. 이 소득을 귀하의 양식 W-2에보고해야합니다. 따라서 회사는 다양한 방법을 사용하여 주식 판매를 추적합니다. 이러한 방법에는 필수 판매 보고서, 설문 조사 및 보유 기간이 완료 될 때까지 특정 중개 회사 또는 이전 대행사의 계좌에 주식을 보관하는 요구 사항까지 포함됩니다.
부적격 처분에 관여 할 때 세금 처리의 예와 관련된 FAQ를보십시오.
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